РАЗДЕЛ 4
МЕСТО ПОСТАВКИ ТОВАРОВ И ОКАЗАНИЯ УСЛУГ
Статья 12. Местом поставки товаров считается место нахождения товаров, с которого они фактически поставляются. Товары в Республике Армения считаются поставленными, если они:

а) отгружены или переданы покупателю (заказчику) на территории Республики Армения;

б) экспортированы из Армении.

Импортированные товары считаются поставленными в Республике Армения с момента их ввоза.

Статья 13. Услуга считается оказанной в Республике Армения, если место оказания услуг находится на территории Республики Армения.

Местом оказания услуг считается такое место, где лицо, оказывающее услугу осуществляет предпринимательскую деятельность, а в случае отсутствия такого места или невозможности его определения - место нахождения (юридический адрес или место жительства, за исключением случаев, установленных статьей 14 настоящего Закона) указанного лица.

Статья 14. Местом оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, в том числе услуг агентов и экспертов по найму, купле-продаже, услуг по подготовке и осуществлению строительства (включая проектные, изыскательские, надзорные и иные смежные услуги) считается такое место, где находится недвижимое имущество или предусмотрено его сооружение.

Местом оказания транспортных услуг считается такое место, с которого начинается перевозка грузов, почты, пассажиров и багажа. Место оказания услуг по перевозкам грузов, почты, пассажиров и багажа по начинающимся на территории Республики Армения и непрерываемым маршрутам, оформленным по единой муждународной документации (далее - международные перевозки), не находится на территории Республики Армения.

Местом оказания услуг в сферах культуры, искусства, спорта, науки, образования и здравоохранения (включая услуги, необходимые для их организации), вспомогательных транспортных услуг (погрузка, разгрузка товаров, обработка, хранение грузов и другие услуги) , услуг по оценке, ремонту, установке движимого имущества и других аналогичных услуг считается такое место, где эти услуги фактически оказываются.

При оказании лицами, зарегистрированными в Республике Армения, иностранным юридическим лицам, лицам, не имеющим статуса юридического лица, или физическим лицам (или наоборот) услуг по переуступке другим лицам патентов, лицензий, авторского права,товарных знаков и других аналогичных прав, рекламных, консультационных, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, экспертных, переводческих и других аналогичных услуг, а также услуг по обработке данных и передаче информации, банковских, финансовых и страховых услуг (за исключением аренды несгораемых шкафов), услуг по найму движимого имущества (за исключением найма всех видов средств передвижения) местом оказания услуг считается такое место, где лицо, получающее услугу осуществляет предпринимательскую деятельность или имеет постоянное заведение, которому оказываются указанные услуги, а при их отсутствии - их юридический адрес или место проживания.

При найме средств передвижения местом оказания услуг считается такое место, где наймодатель осуществляет предпринимательскую деятельность, или при его отсутствии - его юридический адрес или место проживания.

Для почтовых услуг и услуг электросвязи, оказываемых с территории Республики Армения на территорию иностранного государства, местом оказания услуг считается территория этого государства. Для почтовых услуг и услуг электросвязи, оказываемых с территории иностранного государства на территорию Республики Армения, местом оказания услуг считается территория Республики Армения.
РАЗДЕЛ 5
ЛЬГОТЫ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Статья 15. Освобождением от НДС является его неначисление на облагаемый оборот. От НДС освобождаются следующие сделки и операции, указанные в пунктах 1, 2 и 3 статьи 6 настоящего Закона :

1) услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским электротранспортом (троллейбус, трамвай, метро и канатная дорога);

2) общеобразовательные школы, профессионально-технические училища, средние специальные и высшие учебные заведения - в части платы за обучение;

3) реализация школьных тетрадей для письма и нотных тетрадей, альбомов для рисования, детсткой и школьной литературы, школьных учебных изданий; реализация научных и учебных изданий, выпускаемых вузами, специализированными научными организациями, Национальной Академией наук Республики Армения

4) научно-исследовательские работы;

5)реализация детского питания;

6) реализация производителям сельскохозяйственной продукции ветеринарных лекарственных средств, реализация ядохимикатов, используемых в производстве сельскохозяйственной продукции, удобрений, сельскохозяйственных культур и семенного материала многолетних насаждений и посадочного материала;

7) реализация произведенной в Республике Армения сельскохозяйственной продукции ее производителем;

8) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за лицами, содержащимися в домах-интернатах, детских домах, учреждениях по содержанию детей с физическими недостатками или инвалидов, в домах престарелых, а также реализация товаров, изготовленных находящимися там на иждивении лицами и оказание ими услуг;

9) радиопередачи и неоплачиваемые потребителями телевизионные передачи, включая получение средств от третьих лиц для осуществления этих передач;

10)реализация газет и журналов;

11) оказание услуг похоронными бюро, кладбищами, а также иных услуг ритуального характера и реализация соответствующих принадлежностей, связанных со смертью и погребением;

12) религиозные обряды, реализация поставляемых религиозным организациям культовых принадлежностей, а также реализация этих принадлежностей религиозными организациями;

13) реализация почтовых услуг, почтовых марок,открыток и конвертов, а также реализация государственных пошлинных марок по номинальной стоимости;

14) реализация лотерейных билетов по номинальной стоимости;

15) операции по страхованию и перестрахованию, включая связанные с ними услуги, оказываемые страховыми посредниками и агентами;

16) операции по пенсионному обеспечению, включая связанные с ними услуги, оказываемые посредниками и агентами;

17)следующие финансовые операции и услуги:

- прием вкладов до востребования, срочных, сберегательных и иных аналогичных вкладов, открытие, ведение и обслуживание банковских и инвестиционных счетов, в том числе и оказание платежно-расчетных услуг,
- предоставление кредитов (займов), в том числе покрытие задолженностей и финансирование коммерческих сделок, иные факторинговые операции,
- предоставление поручительств, банковских гарантий, открытие аккредитивов,
- выпуск, размещение, покупка, продажа ценных бумаг, в том числе их скупка с целью или на условии перепродажи, прием на хранение и учет,
- покупка, скидка, перевод, уступка или обслуживание векселей, чеков, ордеров, иных платежных ценных бумаг, платежных документов, карточек и иных платежных инструментов,
- покупка, продажа и обмен иностранной валюты (бумажных или металлических денег, за исключением монет и банковских билетов имеющих нумизматическое значение и используемых для этих целей), фьючерсы, опционы в армянских драмах и иностранной валюте и совершение иных подобных сделок,
- услуги по выдаче наличности,
-оказание банками услуг финансового агента (представителя),
- доверительное управление или управление в иной форме вкладами (инвестициями) других лиц,
- покупка, продажа стандартных (банковских) слитков ценных металлов, открытие и ведение выраженных ими счетов, совершение иных операций с ними,
- осуществление финансовой аренды,
- брокерские и иные посреднические услуги,
- прием банком на хранение ценных бумаг, драгоценных металлов, камней, ювелирных изделий, иных ценностей и документов,
- выручка от реализации предмета залога, оставшегося в распоряжении банка,
-услуги по приему денежных сумм (выручки, обязательных, коммунальных и иных платежей), а также по исполнению согласно заключенным договорам выплат по заработной плате, пенсиям, пособиям, страховых и иных платежей,

Не освобождается от НДС оформление и выдача выписок и справок, связанных с услугами, предусмотренными настоящим пунктом, изготовление ценных бумаг, чеков, ордеров, платежных документов, карточек, бумажных и металлических денег, банковского золота, факсимильные услуги;

18) аренда государственного, муниципального и ведомственного жилищного фонда, плата за обслуживание, взимаемая с владельцев приватизируемых квартир, плата за проживание в общежитиях, установленные законодательством услуги, оказываемые кондоминиумами, жилищно-строительными кооперативами своим членам;

19) реализация донорской крови, материнского молока, лекарственных средств, лекарственных препаратов, протезно-ортопедических принадлежностей, медицинской техники и принадлежностей, услуг медицинской помощи, медицинского обслуживания (в том числе профилактические и диагностические), реализация изготовленных больными товаров и оказанных ими услуг в рамках этой медицинской помощи и связанных с лечением в лечебно-профилактических предприятиях и организациях;

20) поставка товаров и оказание услуг иностранными государствами, международными межправительственными (межгосударственными) организациями, международными, иностранными и действующими в Республике Армения общественными (включая благотворительные), религиозными и иными негосударственными организациями аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных (иных аналогичных общественных и социальных) программ (деятельности), а также поставка плательщиками НДС в Республике Армения товаров и оказание ими услуг, непосредственно связанных с осуществлением таких программ и имеющих ощутимое значение для них.
Разграничение программ (деятельности) на гуманитарную помощь и по благотворительному и техническому (иному) характеру в случае отсутствия прямого указания на то в законодательстве Республики Армения (в том числе в международных договорах Республики Армения), а также круг товаров и услуг, освобождаемых от налогообложения согласно положениям настоящей статьи, определяются уполномоченным органом Правительства Республики Армения по координации гуманитарной помощи.

21) поставка товаров и оказание услуг за счет средств подготовки программ по кредитам и грантам международных финансовых организаций;

22) безвозмездное (с частичной оплатой) потребление и разовая или нерегулярная реализация в течение года товаров и услуг общественными (в том числе благотворительными) и религиозными организациями;

23) операции, связанные с получением и выдачей патентов, авторского права, лицензий.

24) реализация хлеба;

25) реализация мазута;

Cтатья 16. Налогообложением по нулевой ставке является необложение налогом на добавленную стоимость экспорта товаров и услуг на территории страны-экспортера и в иных установленных настоящей статьей случаях и полное возмещение (зачет) экспортирующему товары и услуги лицу сумм, подлежащих уплате за экспортируемые товары и услуги НДС.

Нулевая ставка НДС применяется:

1) в отношении облагаемого оборота товаров, поставляемых (экспортируемых) за пределы таможенной границы Республики Армения, а также в отношении топлива для заправки воздушных судов, осуществляющих полеты на международных линиях, и поставки товаров, предусмотренных для потребления экипажем и пассажирами на воздушных судах на протяжении всего маршрута.
При вывозе товаров, приобретенных в республике иностранными гражданами и лицами без гражданства, суммы НДС, уплаченные по ним на территории республики, возвращаются им таможенными органами в порядке, установленном Правительством Республики Армения;

2) в отношении розничной продажи товаров для отбывающих по международным маршрутам пассажиров в аэропортах в специально отведенных местах за таможенной территорией и территорией паспортного контроля при условии, что эти товары до выставления на продажу прошли таможенное оформление в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Армения для вывоза товаров с внутренней территории;

3) в отношении облагаемого оборота услуг (погрузка, перевозка, разгрузка, хранение и других), непосредственно связанных с поставками, указанными в пунктах 1 - 2 настоящей статьи;

4) в отношении облагаемого оборота услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа, грузов и почты всеми транспортными средствами в части осуществляемых за пределы территории республики перевозок

5) в отношении облагаемого оборота услуг по снабжению, обслуживанию (включая аэронавигационные, взлетно-посадочные), ремонту, переоборудованию и аренде транспортных средств, осуществляющих перевозки по международным маршрутам, а также услуг по обслуживанию перевозимых по международным маршрутам пассажиров, багажа, грузов и почты и оказываемых пассажирам в течение перевозки услуг;

6) в отношении облагаемого оборота услуг ( в том числе агентских, посреднических), непосредственно связанных с услугами, указанными в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, и обеспечивающих их;

7) в отношении облагаемого оборота услуг по переработке и сборке продукции из сырья, материалов и полуфабрикатов иностранных юридических лиц, предприятий, не имеющих статуса юридического лица, или физических лиц по их заказу, услуг по ремонту, модернизации движимого имущества на территории Республики Армения и иных аналогичных услуг, вывозимых за пределы таможенной границы Республики Армения в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Республики Армения;

8) в отношениии облагаемого оборота услуг, место оказания которых в соответствии с настоящим Законом не находится на внутренней территории Республики Армения;

9) в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Республики Армения, - в отношении облагаемого оборота товаров и других предметов, перемещаемых через таможенную границу Республики Армения в порядке, установленном специальным таможенным режимом;

10) cтроительные и смежные (проектные, исследовательские и другие) работы, выполняемые за счет средств, безвозмездно предоставленных общинами армянской диаспоры, иностранными государствами, иностранными и международными межправительственными (межгосударственными) или неправительственными (общественными и иными) и религиозными организациями, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных и иных социальных программ;

11) товары, ввозимые или приобретаемые на территории республики в целях официального пользования дипломатических представительств и консульских учреждений, приравненных к ним
международных межправительственных (межгосударственных) организаций, оказываемые им услуги;

12) в отношении транзитных перевозок иностранных грузов через территорию республики.

При осуществлении облагаемых по нулевой ставке сделок (операций) у плательщиков НДС суммы НДС по линии связанных с ними приобретенных товаров и оказанных услуг, выделенные в представленных поставщиками налоговых счетах, подлежат возврату (зачету) в порядке, установленном настоящим Законом.

Статья 17. Отдельными законами могут устанавливаться льготы по освобождению от НДС и иные льготы, установленные налоговым законодательством Республики Армения