РАЗДЕЛ 6
ИСЧИСЛЕНИЕ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
Подраздел 1. Порядок заполнения расчетных документов
Статья 18. В соответствии с настоящим Законом плательщики НДС при поставке товаров и оказании услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязаны выписывать налоговые счета. Налоговым счетом считается расчетный документ установленного образца, подтверждающий поставку товаров или оказание услуг,заполненный в соответствии со статьей 20 настоящего Закона.

Статья 19. Налоговые счета не выписываются:

1)лицами,не являющимися плательщиками НДС;
2)на товары и услуги, освобожденные от НДС по закону;
3)на сделки (операции), не являющиеся объектом налогообложения или облагаемые по нулевой ставке согласно настоящему Закону.

В вышеуказанных случаях вместо налогового счета заполняются (составляются) иные расчетные (в том числе товаросопроводительные) и платежные документы, установленные общим порядком.

Статья 20. В налоговом счете обязательно указываются следующие данные:

а) порядковый номер и дата выписки счета ;
б) наименование и юридический адрес лица, имя, фамилия и место жительства физического лица, отгружающих товары и оказывающих услуги, учетный номер плательщика налога (УНПН);
в) наименование и юридический адрес лица, имя, фамилия и место жительства физического лица, получающих товары и услуги;
г) наименование и количество товаров или вид и объем услуг;
д) цена и общая стоимость товаров или тариф и общая сумма оплаты за услуги без НДС;
е) сумма исчисленного НДС (отдельной строкой);
ж) иные данные, предусмотренные Правительством Республики Армения.

В качестве налогового счета могут служить также чеки (талоны) за покупку товаров (оказанные услуги), выданные лицами, осуществляющими деятельность в сфере торговли и обслуживания, если они содержат данные, указанные в пунктах ,,а" и ,,б" настоящей статьи, а также общую стоимость товаров и оказания услуг и включенную в нее сумму НДС . В случае отсутствия отдельных данных они должны быть отражены в прилагаемом к чеку налоговом счете, заполненном в установленном порядке.

Для иностранных физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, выписывается розничный налоговый счет (чек) в связи с возвратом им сумм НДС, уплаченных по приобретенным в Республике Армения товарам при их вывозе.

При покупке товаров в сфере розничной торговли и приобретении услуг в сфере обслуживания лица, являющиеся плательщиками НДС, обязаны по требованию покупателей (клиентов) выписать налоговый счет с данными, указанными в настоящей статье.

Статья 21. При ввозе товаров в Республику Армения исчисление и взимание НДС таможенными органами
обосновывается заполняемыми при таможенном оформлении таможенными декларациями и платежными документами (платежное поручение, квитанция и иные подтверждающие оплату документы).

Статья 22. Лица, являющиеся плательщиками НДС согласно настоящему Закону, обязаны вести учет в хронологическом порядке и не менее трех лет со дня выписки хранить все выданные ими копии налоговых счетов, счета, подтверждающие уплату НДС при приобретении товаров и услуг, декларации, подтверждающие уплату НДС таможенным органам при ввозе товаров, а также иные касающиеся исчисления и уплаты НДС документы.
Подраздел 2. Порядок исчисления НДС
Статья 23. Лицами, являющимися плательщиками НДС согласно настоящему Закону, в отчетном периоде уплачивается в государственный бюджет сумма НДС, исчисленная в отношении облагаемого оборота по осуществленным в этом периоде облагаемым сделкам (операциям), из которой засчитываются (вычитаются):

1) поставщиками товаров (включая основные средства), нематериальных активов, приобретенных в отчетном периоде на внутреннем пространстве республики для производственных и иных коммерческих целей, и оказанных услуг - в размере суммы НДС, выделенной в налоговых счетах, представленных в порядке, установленном в подразделе I раздела VI настоящего Закона.
При приобретении основных средств выделенные в налоговых счетах поставщиков суммы НДС засчитываются (вычитаются) с момента их приобретения:

а) единовременно, если стоимость их приобретения (без суммы НДС) не превышает десяти миллионов драмов;
б) равными частями в течение шести месяцев, если стоимость их приобретения (без суммы НДС) превышает десять миллионов драмов;

2) по ввезенным на территорию республики товарам - в установленных законом порядке и размерах, в размере сумм НДС, изъятых (подлежащих изъятию) таможенными органами Республики Армения, если настоящим Законом предусмотрено взимание НДС в момент ввоза товаров.

Cтатья 24. Момент возникновения обязательства по налогу на добавленную стоимость (зачисление НДС в бюджет) по сделкам и операциям по производству, транспортировке и продаже природного газа, электрической и тепловой энергии, питьевой воды и вод для орошения, по отводу и очистке сточных вод, услугам по вывозу мусора и саночистке, услугам по радиопередачам, железнодорожным перевозкам, а также по линии поставки товаров и оказания услуг в соответствии с законами и иными правовыми актами, регулирующими государственные закупки и государственный заказ, определяется моментом уплаты за товары (работы, услуги), независимо от методов определения выручки от реализации.
Для целей применения настоящей статьи уплате в государственный бюджет в отчетном периоде подлежит сумма НДС, исчисленная в отношении облагаемого оборота осуществленных в этом периоде облагаемых сделок (операций) и полученная от покупателей (заказчиков), из которой засчитываются (высчитываются) суммы НДС, уплаченные в том же отчетном периоде:
1) поставщикам товара (включая основные средства) нематериальных активов, приобретенных на внутренней территории республики для производственных и иных коммерческих целей и оказанных услуг-в размере сумм НДС, выделенных в налоговых счетах, представленных в порядке, установленном в подразделе 1 раздела 6 насоящего Закона;
2) по товарам, ввезенным на территорию республики,-в размере сумм НДС, взысканных таможенными органами Республики Армения в установленном законом порядке и размерах, если настоящим Законом предусмотрено взимание налога на добавленнуб стоимость в момент ввоза товаров.

Статья 25. Разница (сумма превышения, в том числе вследствие применения нулевой ставки НДС), возникающая между суммами НДС, подлежащими зачету - уменьшению) из сумм НДС, исчисленных (для использующих метод ,,по оплате (кассовый)’’ - полученных ) в отчетном периоде в отношении облагаемого оборота в порядке, установленном статьями 23 и 24 настоящего Закона, засчитывается (вычатаются) в счет налога на добавленную стоимость (или в счет налоговых обязательств по иным видам налогов), подлежащего уплате плательщиками НДС в предстоящие отчетные периоды, или по результатам квартальных расчетов в течение 30 дней возвращается плательщикам по их заявлению и на основании соответствующей справки, обосновывающей эту сумму.

Статья 26. В случаях, указанных в статьях 23 и 24 настоящего Закона, не подлежат зачету (вычету) суммы НДС, выделенные в налоговых счетах (при импорте-в таможенных декларациях) поставщиков:

1) лицами, не являющимися плательщиками НДС;

2) по линии сделок (операций), не являющихся объектом налогообложения в соответствии со статьей 7 и освобождению от НДС в соответствии со статьей 15 настоящего Закона. Суммы НДС, выделенные в налоговых счетах (при импорте-в таможенных декларациях) поставщиков в указанных в настоящем пункте случаях, добавляются к цене приобретения товаров и относятся на издержки производства и обращения.
Порядок, установленный настоящим пунктом, распространяется также и на приобретателей возвратной тары многократного использования непосредственно у произволителя-в части этой тары, а также производящих в установленном законом порядке фиксированные платежи, заменяющие НДС;
3) по линии товаров и услуг, приобретенных для непроизводственных (некоммерческих) целей, за исключением случаев безвозмездного (с частичной оплатой) предоставления товаров и услуг.
Суммы НДС выделенные в налоговых счетах (при импорте-в таможенных декларациях) поставщиков в указанных в настоящем пункте случаях, относятся к финансовым результатам.
В случае реализации (предоставления) произведенных или приобретенных на территории Республики Армения товаров, а такжк услуг по цене ниже себестоимости или цены приобретения (включая сумму акцизного налога), отрицательная разница, возникающая между суммами НДС, исчисленными (полученными) в отношении облагаемого оборота и выделенными в налоговых счетах поставщиков,относится к прибыли (доходу) плательщика НДС и зачету или возврату не подлежит.
В случае реализации (предоставления) ввезенных на территорию Республики Армения товаров по цене ниже цены приобретения (включая сумму акцизного налога, взысканную таможенными органами), отрицательная разница, возникающая между суммами, исчисленными (полученными) в отношении облагаемого оборота и суммами НДС, взысканными (подлежащими взысканию) таможенными органами Республики Армения, подлежит зачету в части разницы между суммами налога, определенными в отношении цены приобретения товаров расчетным методом, и суммами налога, взысканными (подлежащими взысканию) таможенными органами. Отрицательная разница, возникающая между суммами налога, исчисленными в отношении облагаемого оборота реализации товаров и суммами налога, определенными в отношении цены приобретения товаров расчетным методом, относится к прибыли (доходу) плательщика НДС и зачету или возврату не подлежит.
В случае реализации (предоставления) по цене ниже цены приобретения товаров, ен облагаемых НДС в установленном законом порядке в момент ввоза, для целей исчисления НДС за основу принимается сумма НДС, определенная в отношении цены приобретения товаров расчетным методом.Отрицательная разница, возникающая между суммами НДС, исчисленными в отношении облагаемого оборота и определенными расчетным методом, относится на прибыль (доход) плательщика НДС (на средства целевого финансирования общественных организаций, ен преследующих цели получения прибыли) .

Cтатья 27. Если лица, являющиеся плательщиками НДС согласно настоящему Закону, одновременно осуществляют облагаемые и освобожденные от НДС (а также не являющиеся объектами налогообложения) сделки (операции), то они могут засчитывать (вычитать из суммы НДС, подлежащей уплате в государственный бюджет) только суммы НДС, относимые к товарам и услугам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых сделок (операций), (в том числе и изъятые таможенными органами). С этой целью плательщики НДС обязаны вести раздельный учет облагаемых и освобожденных от НДС (а также не являющихся объектами налогообложения) операций, а также товаров и услуг, приобретаемых для их осуществления. Если осуществление такого раздельного учета невозможно,то сумма НДС, подлежащая зачету (уменьшению) в каждом отчетном периоде, исчисляется исходя из удельного веса оборота (без НДС) налогоблагаемых сделок (операций, в том числе облагаемых по нулевой ставке) в общем обороте (без НДС) всех сделок (операций), осуществленных в том же отчетном периоде. В конце каждого квартала финансового года производится перерасчет подлежащей зачету (уменьшению) суммы НДС, исчисленной в указанном выше порядке. В конце финансового года производится окончательный расчет исходя из соотношения налогооблагаемых сделок (операций), определенных по годовым итогам в установленном настоящей статьей порядке, и всех остальных сделок, если невозможно осуществить такое разграничение прямым или иным более точным способом. Соответствующая справка о годовом окончательном расчете в порядке, установленном в подразделе III раздела VI настоящего Закона, представляется в орган налоговой инспекции вместе с представляемым по итогам года расчетом. Органы налоговой инспекции вправе в установленном порядке проводить обследования с целью проверки указанного окончательного расчета, а также в случае, предусмотренном статьей 25 настоящего Закона, - правильности (достоверности) сумм НДС, подлежащих возврату по заявлению плательщиков.

Статья 28. Если физические лица, являющиеся плательщиками НДС согласно настоящему Закону, осуществляют предпринимательскую деятельность по месту своего жительства одновременно с личным потреблением, и по приобретенным товарам, услугам уплатили (оформили) НДС, то зачету (уменьшению) подлежат только суммы НДС, уплаченные (оформленные) по товарам, услугам, приобретенным непосредственно с целью осуществления предпринимательской деятельности.

Статья 29. В случае нарушения требований статьи 19 настоящего Закона и выписки налогового счета продавец обязан в установленном общем порядке уплатить в бюджет выделенную на налоговом счету сумму НДС с зачетом (вычетом) сумм НДС, выделенных в выписанных поставщиками налоговых счетах и таможенных документах.

Суммы НДС, ошибочно (сверх ????) исчисленные вследствие нарушений, допущенных в выписанных покупателям (заказчикам) налоговых счетах, перерасчету (возврату из бюджета) не подлежат.

Подраздел 3.
Порядок и сроки уплаты НДС и представления расчетов
Статья 30. При импорте товаров в Республику Армения НДС по ним в установленном Правительством Республики Армения порядке уплачивается в течение 10 дней со дня ввоза. Если ранее объявленный таможенный режим (согласно которому НДС с пропускаемых через таможенную границу товаров не взимается) заменяется режимом выпуска (ввоза) для свободного обращения, то плательщики (или иные лица, ответственные за платежи, установленные таможенным законодательством) обязаны уплатить неизъятые суммы НДС в таможенном режиме импорта в течение десяти дней после передекларирования товаров или со дня как об этом стало известно.

Статья 31. При осуществлении плательщиками НДС налогооблагаемых сделок (операций) моментом возникновения поставки товаров и оказания услуг, безвозмездного (с частичной оплатой ) потребления, а также связанного с этим налогового обязательства (исчисления НДС) считается момент, когда имеет место один из нижеуказанных случаев:

1) товары отгружены или доставлены покупателям или услуги оказаны заказчикам;

2) для лиц, уплачивающих НДС в порядке, указанном в статье 24 настоящего Закона , - за поставку товаров и оказание услуг от покупателей (заказчиков) получена плата (с учетом размера платы);

3) день осуществления налогооблагаемых сделок (операций) по безвозмездному (с частичной оплатой ) потреблению (в том числе для плательщиков НДС, указанных в статье 24 настоящего Закона).

Статья 32. Платежи в госбюджет сумм НДС, исчисленных в соответствии со статьями 23 и 24 настоящего Закона, совершаются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Платежи по НДС за отчетный год совершаются до 25 февраля года, следующего за отчетным.

Статья 33. Плательщики НДС в установленные сроки представляют в орган налоговой инспекции по месту своей регистрации соответствующие расчеты по уплате НДС в государственный бюджет по форме, установленной Налоговой инспекцией Республики Армения.